Regeringen præsenterede den 21. juni 2024 et iværksætterudspil. Udspillet medfører nogle væsentlige ændringer for iværksættere, herunder en lempet beskatning.
Fantomskatten bortfalder reelt ved udskydelse af skattebetalinger i forbindelse med beskatning af earn-out
Når selskaber skal sælges i dag, er en stor del af købesummen ofte en earn-out (løbende ydelser). Dette indgår i beskatningen for sælgerne, hvilket kan skabe en likviditetsudfordring for sælgere, der er fysiske personer. Det kan bl.a. være medarbejdere, der har modtaget warrants, som kan udnyttes i forbindelse med en exit, og likviditetsudfordringen opstår efter de gældende regler, fordi sådanne fysiske personer er skattepligtige beløb, der ikke er realiseret endnu. Udspillet lægger op til, at der gives mulighed for at udskyde skattebetalingen af sådanne earn-out betalinger, til de rent faktisk bliver betalt. Det kan afhjælpe de meget uhensigtsmæssige situationer, hvor visse medarbejdere er nødt til at sige nej til at udnytte warrants, fordi den up-side, de får på exittidspunktet, ikke kan dække skattebetalingen af fremtidige earn-out betalinger, som måske i sidste ende slet ikke betales.
Iværksætterskatten bortfalder
En af de store ændringer i udspillet er også, at iværksætterskatten forventes afskaffet den 1. januar 2025. Dette betyder at selskaber med under 10 % ejerskab i et unoteret selskab, som i dag betaler en effektiv skat på 15,4 % af udbytte, fremover vil være skattefrie af sådan udbytte. Dette medfører alt andet lige, at det bliver nemmere for selskaber at skaffe risikovillig kapital, da det bliver mere attraktivt at få – selv en lille – ejerandel i selskabet. Der er lovforslag i høring herom.
Lempeligere beskatning af aktiegevinster
Det foreslås fra og med indkomståret 2025 at forhøje progressionsgrænsen for beskatning af personlig aktieindkomst fra 61.000 kr. til 80.000 kr. (2024-niveau). For ægtefæller vil progressionsgrænsen være 160.000 kr. (2024-niveau). Dette betyder i praksis, at gevinster under grænsen beskattes med 27 %, mens gevinster over beskattes med 42 %. Der er lovforslag i høring.
IPO lagerbeskatning
Det foreslås tillige at indføre en adgang for selskaber til at vælge realisationsbeskatning i stedet for lagerbeskatning for en periode på 7 år efter den første børsnotering. Forslaget omfatter aktier, der noteres den 1. januar 2025 eller senere. Der er lovforslag i høring.
Skattekredit
Det foreslås at forhøje loftet over skattekreditter for forsøgs- og forskningsaktiviteter fra 25 mio. kr. til 35 mio. kr., så der fra og med indkomståret 2027 for hvert indkomstår kan udbetales skatteværdien af underskud på op til 35 mio. kr.
Øvrige ændringer, hvor der også er lovforslag i høring
Endeligt foreslås det at justere reglerne om underskudsfremførsel, så selskaber mv. fra og med indkomståret 2025 fuldt ud kan fradrage fremført underskud på op til ca. 20 mio. kr. mod de for indkomståret 2024 ca. 9,5 mio. kr. (2024-niveau).
For yderligere information og rådgivning kontakt advokat Henriette la Cour / hlc@nrlaw.dk.
Dette nyhedsbrev kan ikke erstatte juridisk rådgivning. Nyborg & Rørdam Advokatfirma påtager sig intet ansvar for skader eller tab, der direkte eller indirekte kan henføres til brugen af nyhedsbrevet. Dette gælder, uanset om skaden eller tabet er forårsaget af fejlagtig information i nyhedsbrevet eller af øvrige forhold, der relaterer sig til nyhedsbrevet.
