Den 20. juni 2024 lancerede regeringen sit udspil ”Et stærkere erhvervsliv”, hvori der er flere konkrete skattetiltag.
Det er 4 konkrete forslag, der kan få stor betydning for danske virksomheder, og de 3 første forslag tillige for generationsskifte heraf:
- Udvidelse af muligheden for skattemæssige succession til også at omfatte aktiv ejendomsvirksomhed med udlejning af fast ejendom.
- Skematisk værdiansættelse for virksomheder.
- Bo- og gaveafgift nedsættes fra 15 % til 10 % ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed til nære familiemedlemmer.
- F&U fradraget løftes permanent til 120 pct. for at øge virksomhedernes incitament til at investere i forskning og udvikling.
Overdragelse af udlejningsvirksomheder med succession
Med regeringens udspil er det planen, at en aktiv virksomhed med udlejning af fast ejendom ikke længere skal betragtes som passiv kapitalanbringelse i relation til reglerne om overdragelse med succession (pengetankreglen). Regeringen foreslår, at initiativet implementeres med virkning fra 1. januar 2025. Det nye tiltag (som altså skal gennem en lovgivningsproces inden) antages at skulle gælde både for ejendomsselskaber og personligt ejede ejendomsvirksomheder.
Skattemæssig succession indebærer, at der ikke skal ske avancebeskatning ved overdragelse af virksomhed til nærtstående. Modtageren træder i stedet ind i virksomhedsejerens skattemæssige position, hvilket betyder, at beskatningen udskydes til det tidspunkt, hvor modtageren senere afstår virksomheden. For at overdrage en virksomhed med skattemæssig succession er det en betingelse, at virksomheden er ”aktiv”. Efter de skattemæssige successionsregler defineres en aktiv erhvervsvirksomhed som en virksomhed, hvor mindst halvdelen af aktiverne og resultatet ikke stammer fra passiv kapitalanbringelse. Den politiske aftale vil forhåbentlig indebære en delvis ændring af den måde, fast ejendom indregnes på ved vurderingen af, om en virksomhed er en pengetank eller ej, og grundlaget i aftalen er således, at fast ejendom, der anvendes til aktiv ejendomsudlejning, ikke længere skal betragtes som passiv kapitalanbringelse.
Skematisk værdiansættelse
Med regeringens udspil er det planen at ændre reglerne, således at der indføres en justeret skematisk værdiansættelsesmodel, som virksomheden har retskrav på at skulle benytte. Værdiansættelsen tager udgangspunkt i de nugældende aktie- og goodwillcirkulærer. Værdien af virksomheden vil herefter blive beregnet på baggrund af de seneste 5 regnskabsår. Derudover indeholder udspillet også en mulighed for at fravælge den skematiske værdiansættelse, hvis det kan godtgøres, at den overstiger virksomhedens faktiske handelsværdi.
Nedsættelse af bo- og gaveafgift fra 15 % til 10 %
Med udspillet forslås at nedsætte afgiftssatsen for bo- og gaveafgiften fra 15 % til 10 % ved overdragelse af virksomheder til et nært familiemedlem.
Det er efter aftalen et krav for at forhindre omgåelse af reglerne, at overdrageren skal have ejet virksomheden i mindst 1 år forud for overdragelsen, samt at erhververen skal eje den overdragne virksomhed i mindst 3 år efter overdragelsen.
Forhøjelse af F&U-fradragsretten
F&U fradraget ønskes permanent løftet til 120 % fra 2028. Den forhøjede sats skal gælde for udgifter, der er kvalificeret til fradraget på op til 1 mia. kr.
Forhøjelse fra 108 % til 120 % vil ske gradvist., således, at den endelige forhøjelse på 120 % først er fra 2028 og frem.
For yderligere information og rådgivning kontakt advokat Henriette la Cour / hlc@nrlaw.dk.
Dette nyhedsbrev kan ikke erstatte juridisk rådgivning. Nyborg & Rørdam Advokatfirma påtager sig intet ansvar for skader eller tab, der direkte eller indirekte kan henføres til brugen af nyhedsbrevet. Dette gælder, uanset om skaden eller tabet er forårsaget af fejlagtig information i nyhedsbrevet eller af øvrige forhold, der relaterer sig til nyhedsbrevet.
