Fra den 1. juli 2026 kan forbedrede regler for aktielønning anvendes i nye og mindre virksomheder. Det skyldes en ændring af ligningslovens § 7P, som vi tidligere har skrevet om. Det tidligere nyhedsbrev kan findes HER.
De nye regler gælder for aftaler om tildeling af aktier eller købe- eller tegningsretter til aktier, som indgås 1. juli 2026 eller senere.
Ligningslovens § 7P – Hvad går ordningen ud på?
De nye regler bygger på ligningslovens § 7P, som giver mulighed for, at medarbejdere kan modtage aktier, køberetter eller tegningsretter på særligt gunstige skattemæssige vilkår.
Når disse betingelser er opfyldt, bliver vederlaget ikke beskattet som personlig indkomst (ligesom almindelig løn). I stedet sker beskatningen først, når aktierne sælges, og fortjenesten beskattes som aktieindkomst med 27/42 %.
Arbejdsgiverselskabet har dog ikke fradrag for værdien af de tildelte aktier eller rettigheder.
Hvilke virksomheder er omfattet?
Virksomheder skal være ”nye og mindre virksomheder” for at benytte reglerne.
Følgende betingelser skal være opfyldt for virksomhederne
- maksimalt 150 ansatte
- en nettoomsætning eller balancesum på maksimalt 200 mio. kr.
- operationelt i mindre end 10 år
Betydning for medarbejderne og virksomhederne
Efter de hidtidige regler kunne aktieløn til ansatte i nye og mindre virksomheder udgøre op til 50 % af medarbejderens årsløn. Denne grænse fjernes.
Efter de ændrede regler er der blot et krav om, at medarbejderen skal have en skattepligtig årsløn på mindst 265.300 kr. i 2026-niveau. Hvis minimumslønnen er opfyldt, kan virksomheden tildele aktieløn efter § 7P uden en øvre beløbsgrænse, forudsat at de øvrige betingelser også er opfyldt.
Krav om værdiansættelse bortfalder
En vigtig pointe ved de ændrede regler er, at kravet om, at der skal udarbejdes værdiansættelse af aktierne, afskaffes, idet der ikke længere er et loft for, hvor stor en andel af medarbejderens løn, der må udgøre aktier. De nye regler er ressourcebesparende, og medfører ligeledes, at ordningen vil være nemmere og billigere at anvende for virksomhederne. For mange tidlig-fase-virksomheder har netop værdiansættelsen været både vanskelig at fastsætte og et fordyrende element, som har besværliggjort tildelinger af aktieløn.
Fordi tildelingen ikke kræver værdiansættelse, betyder det også, at Skattestyrelsen ikke senere kan udfordre værdiansættelsen.
For yderligere information og rådgivning kontakt advokat Henriette la Cour / hlc@nrlaw.dk eller advokat Janie C. Nielsen / jcn@nrlaw.dk.
Dette nyhedsbrev kan ikke erstatte juridisk rådgivning. Nyborg & Rørdam Advokatfirma påtager sig intet ansvar for skader eller tab, der direkte eller indirekte kan henføres til brugen af nyhedsbrevet. Dette gælder, uanset om skaden eller tabet er forårsaget af fejlagtig information i nyhedsbrevet eller af øvrige forhold, der relaterer sig til nyhedsbrevet.
